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深教〔2015〕150號
深圳市教育局關(guān)于印發(fā)《深圳市民辦幼兒園
財務(wù)審計工作指引》的通知
各區教育局、各新區公共事業(yè)局：
為進(jìn)一步落實(shí)《深圳市民辦幼兒園財務(wù)管理辦法》的有關(guān)規定，規范民辦幼兒園財務(wù)管理，明確民辦幼兒園年度財務(wù)會(huì )計報告審計工作要求，我局制定了《深圳市民辦幼兒園財務(wù)審計工作指引》，現予印發(fā)。從2014年起，全市民辦幼兒園需按照本指引格式要求出具年度財務(wù)審計報告。
深圳市教育局
2015年4月20日
深圳市民辦幼兒園財務(wù)審計工作指引
一、總體要求
按照“依法審計，客觀(guān)公正，突出重點(diǎn)，詳細披露”的原則，從收入、支出和辦學(xué)成本，資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)，政府資助、資產(chǎn)管理，收費和代收費等方面進(jìn)行審計，全面如實(shí)披露財務(wù)信息。未在本指引中規范的其他事項，注冊會(huì )計師需按照相關(guān)審計準則的規定執行。
二、審計和披露的主要內容
見(jiàn)附件2。
三、審計時(shí)限和公告形式
民辦幼兒園要在每年4月底前完成上一年度的財務(wù)報告審計與上報。審計報告全文需向社會(huì )公告，公告主體為民辦幼兒園的決策機構。民辦幼兒園應當按照本文附件1的樣式制作公告文稿（含電子版）、審計報告1份原件（含電子版）于4月30日前報送所在區教育行政部門(mén)，按所在區教育行政部門(mén)的要求進(jìn)行公布。
附件：1.深圳市民辦幼兒園審計結果公告（樣式）
2.深圳市民辦幼兒園審計報告格式和要求
附件1
（幼兒園名稱(chēng)）董事會(huì )（決策機構名稱(chēng)）關(guān)于****年度財務(wù)審計結果的公告
本董事會(huì )委托（會(huì )計師事務(wù)所名稱(chēng)）對我園****年度的財務(wù)會(huì )計報告依法進(jìn)行了審計。根據《中華人民共和國民辦教育促進(jìn)法》及其實(shí)施條例、《深圳市民辦幼兒園財務(wù)管理辦法（試行）》等有關(guān)法規和規范的規定，現予以公告。
附件：審計報告全文及附表
（幼兒園名稱(chēng)）董事會(huì )（決策機構名稱(chēng)）（蓋章）
年 月 日
附件
***幼兒園審計報告
（****年度）
目 錄 頁(yè) 次
一、 審計報告……………………………………………頁(yè)
二、已審財務(wù)報表……………………………………… 頁(yè)
1.資產(chǎn)負債表…………………………………………… 頁(yè)
2.業(yè)務(wù)活動(dòng)表…………………………………………… 頁(yè)
3.保教活動(dòng)成本表……………………………………… 頁(yè)
4.費用表………………………………………………… 頁(yè)
5.政府資助收支表……………………………………… 頁(yè)
6.現金流量表………………………………………… …頁(yè)
7.基本數字表………………………………………… …頁(yè)
8.財務(wù)指標表…………………………………………… 頁(yè)
三、財務(wù)報表附注……………………………………… 頁(yè)
四、 需要說(shuō)明的其他事項……………………………… 頁(yè)
五、 審計建議…………………………………………… 頁(yè)
審計報告
深××審字[20××]第 號
××××××幼兒園:
我們接受委托，審計了后附的（被審計單位名稱(chēng)）財務(wù)報表，包括20 年12月31日的資產(chǎn)負債表，20 年度的業(yè)務(wù)活動(dòng)表、保教活動(dòng)成本表、費用表、政府資助收支表、現金流量表、基本數字表、財務(wù)指標表及財務(wù)報表附注，并根據主管部門(mén)的要求，審計了財務(wù)管理的有關(guān)情況。
一、管理層對財務(wù)報表的責任
編制和公允列報財務(wù)報表是幼兒園管理層的責任。這種責任包括：1.按照《深圳市民辦幼兒園財務(wù)管理辦法（試行）》的規定編制財務(wù)報表，對會(huì )計資料的真實(shí)性、合法性和完整性負責，使其實(shí)現公允反映；2.設計、實(shí)施和維護必要的內部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報。3.作出合理的會(huì )計估計。
我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見(jiàn)。我們按照中國注冊會(huì )計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會(huì )計師審計準則要求我們遵守中國注冊會(huì )計師職業(yè)道德守則，計劃和執行審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，注冊會(huì )計師考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì )計政策的恰當性和作出會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)財務(wù)報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎。
三、審計意見(jiàn)（請撰寫(xiě)人根據不同情況處理）
（一）無(wú)保留意見(jiàn)格式
我們認為，（被審計單位名稱(chēng)）財務(wù)報表在所有重大方面按照《深圳市民辦幼兒園財務(wù)管理辦法（試行）》及其他有關(guān)法律法規的規定編制，公允反映了（被審計單位名稱(chēng)）20××年12月31日的財務(wù)狀況以及20××年度的業(yè)務(wù)成果。
（二）保留意見(jiàn)格式
1、導致保留意見(jiàn)的事項
（事項描述）。由于……（原因），我們無(wú)法實(shí)施（列舉具體的監督核實(shí)辦法），也無(wú)法實(shí)施替代審計程序，以對該事項獲取充分、適當的審計證據。
我們認為，除“導致保留意見(jiàn)的事項”段所述事項產(chǎn)生的影響外，（被審計單位名稱(chēng)）財務(wù)報表在所有重大方面按照《深圳市民辦幼兒園財務(wù)管理辦法（試行）》及其他有關(guān)法律法規的規定編制，公允反映了（被審計單位名稱(chēng)）20××年12月31日的財務(wù)狀況以及20××年度的業(yè)務(wù)成果。
（三）否定意見(jiàn)格式
1．導致否定意見(jiàn)的事項
（事項描述）。由于……（原因），我們無(wú)法實(shí)施（列舉具體的監督核實(shí)辦法），也無(wú)法實(shí)施替代審計程序，以對該事項獲取充分、適當的審計證據，無(wú)法確定由此對財務(wù)報表產(chǎn)生的影響。
我們認為，由于“導致否定意見(jiàn)的事項”段所述事項的重要性，（被審計單位名稱(chēng)）財務(wù)報表沒(méi)有在所有重大方面按照《深圳市民辦幼兒園財務(wù)管理辦法（試行）》及其他有關(guān)法律法規的規定編制，未能公允反映（被審計單位名稱(chēng)）20××年12月31日的財務(wù)狀況以及20××年度的業(yè)務(wù)成果。
（四）無(wú)法表示意見(jiàn)
（事項描述）。由于……（原因），我們無(wú)法實(shí)施（列舉具體的監督核實(shí)辦法），也無(wú)法實(shí)施替代審計程序，以對該事項獲取充分、適當的審計證據，無(wú)法確定由此對財務(wù)報表產(chǎn)生的影響。
2．無(wú)法表示意見(jiàn)
由于“導致無(wú)法表示意見(jiàn)的事項”段所述事項的重要性，我們無(wú)法獲取充分、適當的審計證據為發(fā)表審計意見(jiàn)提供基礎，因此，我們不對（被審計單位名稱(chēng)）財務(wù)報表發(fā)表審計意見(jiàn)。
四、強調事項和其他事項
（說(shuō)明：如果認為有必要提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注已在財務(wù)報表中列報或披露，且根據職業(yè)判斷認為對財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表至關(guān)重要的事項，注冊會(huì )計師在已獲取充分、適當的審計證據證明該事項在財務(wù)報表中不存在重大錯報的條件下，應當在審計報告中增加強調事項段。強調事項段應當僅提及已在財務(wù)報表中列報或披露的信息。）
（說(shuō)明：對于未在財務(wù)報表中列報或披露，但根據職業(yè)判斷認為與財務(wù)報表使用者理解審計工作、注冊會(huì )計師的責任或審計報告相關(guān)且未被法律法規禁止的事項，如果認為有必要溝通，注冊會(huì )計師應當在審計報告中增加其他事項段，并使用“其他事項”或其他適當標題。注冊會(huì )計師應當將其他事項段緊接在審計意見(jiàn)段和強調事項段（如有）之后。如果其他事項段的內容與其他報告責任部分相關(guān)，這一段落也可以置于審計報告的其他位置。）
(本部分報告的格式和內容，取決于相關(guān)法律法規對其他報告責任的規定，若無(wú)，可不寫(xiě)）
××會(huì )計師事務(wù)所 中國注冊會(huì )計師：×××
（蓋章） （簽名并蓋章）
中國注冊會(huì )計師：×××
（簽名并蓋章）
中國××市 20××年×月×日
財務(wù)報表附注
（ 20××年度）
單位：（除特別說(shuō)明）人民幣元
一、幼兒園基本情況
（被審計單位名稱(chēng)）系經(jīng)（審批的教育行政部門(mén)）批準（批準文號），于****年*月*日領(lǐng)取了教民[ ]號《中華人民共和國民辦學(xué)校辦學(xué)許可證》，于****年*月*日領(lǐng)取了（審批的民政部門(mén)）頒發(fā)的[ ]號《民辦非企業(yè)單位登記證書(shū)》。規定事項和基本情況如下：
辦學(xué)地址：
辦學(xué)類(lèi)型：
辦學(xué)內容：
主管部門(mén)：
舉辦者： 法定代表人：
園 長(cháng)： 財務(wù)負責人：
有效期：
要求（或不要求）取得合理回報。
國稅、地稅稅務(wù)登記證號碼（未辦證需注明）：
組織機構代碼證號：
收費備案號：
收費標準：保教費 元/月、伙食費 元/月、
托管費 元/月、校車(chē)費 元/月、體檢費 元/月、
外出活動(dòng)費 元/月、 生活用品費 元/月
基本賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)銀行：
賬號：
三方共管賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)銀行：
賬號：
其他賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)銀行：
賬號：
幼兒園占地面積： 建筑面積：
戶(hù)外活動(dòng)場(chǎng)所面積：
年末在園幼兒數、實(shí)有班數、教職工及其師生比情況，參見(jiàn)“基本數字表”。
二、主要會(huì )計政策和會(huì )計估計
（一）會(huì )計政策
1.會(huì )計年度：
本園采用公歷年即1月1日至12月31日為一個(gè)會(huì )計年度。
本報告會(huì )計期間自 年1月1日至 年12月31日。
2.會(huì )計制度：
本園執行 會(huì )計制度。
3.記賬本位幣：
4.記賬基礎和計價(jià)原則：
（二）存貨計價(jià)
1.存貨的購入與入庫，按 計價(jià)。
2.存貨的領(lǐng)用和發(fā)出按 法計價(jià)。
3.低值易耗品采用 法攤銷(xiāo)。
4.存貨的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、報廢結轉按 處理。
（三）待攤費用、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)
1.長(cháng)期待攤費用自 年 月起按 年攤銷(xiāo)。
2.無(wú)形資產(chǎn)自 年 月起按 年攤銷(xiāo)。
（四）固定資產(chǎn)及折舊方法
1. 固定資產(chǎn)按 計價(jià)。
2. 固定資產(chǎn)分類(lèi)執行國家標準《固定資產(chǎn)分類(lèi)與代碼》，分為六大類(lèi)：土地\房屋及構筑物，通用設備（含計算機設備、車(chē)輛、辦公設備），專(zhuān)用設備（幼兒園指醫務(wù)室和文體娛樂(lè )設備），文物和陳列品，圖書(shū)\檔案，家具\用具\裝具及動(dòng)植物。
3.固定資產(chǎn)折舊采用 法，預計殘值率 ，折舊年限采用 。
A.稅法允許的最低年限 B.價(jià)格監審部門(mén)的折舊年限 C.在A和B之間自定
因稅法、價(jià)格監審部門(mén)與國家標準的固定資產(chǎn)分類(lèi)不一致、不可比，故固定資產(chǎn)實(shí)行個(gè)別折舊率。
（五）壞賬處理與準備
1.壞賬處理為: 。
2.壞賬準備按期末應收款項(含其他應收款) %提取。
（六）收入的確認方法
1. 交換交易所形成的收入。按照規定的收費項目、收費標準和收費期間確認收入，包括保教費和其他服務(wù)性收費（如伙食費、校車(chē)費）。其中，在同一會(huì )計年度內開(kāi)始并完成的服務(wù)，在完成服務(wù)時(shí)確認收入。如果服務(wù)的開(kāi)始和完成分屬不同的會(huì )計年度，按完成的工作量確認收入。按規定取得預收費先在“預收賬款”科目反映，然后按規定結轉收入。
2. 非交換交易所形成的收入，如社會(huì )捐贈或政府資助，在捐贈或政府資助收到時(shí)確認收入。
（七）重要會(huì )計政策和會(huì )計估計變更及重大會(huì )計差錯更正的說(shuō)明
A．會(huì )計政策和會(huì )計估計變更：
B. 重大會(huì )計差錯更正:
三、財務(wù)報表主要項目注釋
注釋1. 銀行存款及現金
期末銀行存款余額 元，
其中：基本賬戶(hù)余額 元，三方共管賬戶(hù)余額 元，其他賬戶(hù)余額 元。
期末現金余額 元。
注釋2. 應收賬款
|
賬 齡 |
金 額 |
占總額比例% |
|
1年以?xún)?/span> |
|
|
|
1-2年 |
|
|
|
2-3年 |
|
|
|
3年以上 |
|
|
|
合計 |
|
|
·····
深圳教育局http://www.sz.gov.cn/jyj/home/xxgk/flzy/tzgg2/201504/t20150423_2861944.htm
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